Статус: прововая помощь

Статья 154 раздела III «Налог на прибыль предприятий» проекта Налогового кодекса.

Эта статья предусматривает исчерпывающий перечень предприятий, которые освобождаются от налогообложения.

В безусловном порядке и без ограничения какими-либо сроками от налогообложения освобождаются:

• общественные организации инвалидов (п. 154.1 проекта);
• предприятия-производители специальных продуктов детского питания, деятельность которых направлена на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен на такие продукты (п. 154.2 проекта);
• Чернобыльская АЭС – в части прибыли, направленной на прекращение эксплуатации Чернобыльской АЭС (п. 154.3 проекта);
• международный детский лагерь «Артек» и украинский детский центр «Молодая гвардия» (п. 154.5 проекта);
• освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг (п. 154.7 проекта).

Согласно п. 154.6 проекта, нулевая ставка налога на прибыль для обычных предприятий устанавливается на период с 01.01.2011 года до 01.01.2016 года.

Она применяется, если предприятие соответствует одному из таких условий:
предприятие создано после 01.01.2011 года;


• действующее предприятие, у которого на протяжении последних трех лет подряд (или на протяжении всего срока, если с момента создания предприятия прошло меньше 3 лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей 3 миллионов гривен, и у которых среднеучетное количество работников в этот период не превышало 20 человек.
• предприятия, которые являлись плательщиками единого налога до вступления в силу этого кодекса и у которых в последний календарный год объем выручки от реализации продукции составил до 1 миллиона гривен, а также среднеучетная численность работников не превышала 50 человек.

Предприятие лишается права на нулевую ставку налога на прибыль и обязано уплатить ее на общих основаниях, если:

- в отчетном периоде предприятие декларирует объем доходов, который с начала года нарастающим итогом превышает 3 миллиона гривен;
- и/или среднеучетное количество работников в таком периоде превышает 20 человек;
- размер заработной платы работника, который находится с предприятием в трудовых отношениях, составляет менее чем две минимальные заработные платы, установленной законом в расчете на одного работника.

Широкие ограничения установлены для предприятий по видам деятельности.
Не могут претендовать предприятия, которые осуществляют:


1) деятельность в сфере развлечений (проведение лотерей, развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности, бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и т.д.);
2) производство, оптовую продажу, экспорт/импорт подакцизных товаров;
3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;
4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в т.ч. органогенного происхождения, которые подлежат лицензированию согласно Закону Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»;
5) финансовую деятельность (гр.65 - 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);
6) деятельность по обмену валют;
7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах - гр.70,71 КВЭД ДК 009:2005);
9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЭД ДК 009:2005);
10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
11) деятельность по предоставлению услуг в сфере теле- и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;
12) охранную деятельность;
13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
14) изготовление продукции на давальщиком сырье;
15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
16) розничную торговлю одеждой и другими изделиями, которые использовались («секонд-хэнд»);
17) деятельность в сфере изготовления и распределения электроэнергии, газа и воды;
18) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга, предоставления услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ДК 009:2005).

Также претендовать на нулевую ставку налога не смогут предприятия, созданные после вступления в силу проекта Налогового кодекса путем реорганизации, приватизации и корпоратизации.